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    赞!还在为预警税负率发愁?带你读懂税负率背后的秘密(附2019最新各行业预警税负率,仅供参考!)

    发布者:华信财税       发布时间:2019-11-21

    一.什么是税负率?

    税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小,我们一般用税收占收入的比重来恒来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。
    1.增值税税负率:本期增值税的税负率=本期应纳增值税/本期销售收入*100%本期应纳增值税额=当期销项税额-实际抵扣进项税额影响销项税的,主要是销售额、增值税税率等因素,影响实际抵扣的进项税的成分稍微复杂,可能会涉及期初留抵的税额、本期的进项税额、进项转出等因素。比如,对于小规模纳税人而言,不涉及进项税,那么增值税税负率就可以简化为销售额*征收率/销售额=征收率,直接用征收率来表示即可。对于一般纳税人,则要仔细分析每个组成项目,看其实际产生的税负贡献是多少。

    2.所得税税负率:本期的所得税税负率=本期应纳所得税额/本期销售收入*100%本期应纳所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额其中,应纳税所得额可以由收入直接计算,也可以由会计利润调整而来。一般选择会计利润进行调整。

    二、企业税负率的分析


    企业不仅要了解税负率的计算,更重要的是要通过税负率的计算、比较和分析,来判断企业的税负是否存在异常,识别企业税务活动当中的风险,从而更好地促进企业的有效运营。


    1.税负率的分析方法我们进行企业税负的分析,一般可以有横向和纵向的比较法。通过比较,来寻找差异,并深入分析原因,做出合理解释。横向比较,就是与本地区同行业的企业税负率进行比较。对于企业来说,一般完全同质的标的企业数据比较难以获取。因此,实际当中,采用纵向比较法更多。纵向比较,就是与企业的历史数据或者预算数据相比较,找到差异并进行细分。从而来判断企业的税负是否出现了异常。

    2.企业增值税和所得税税负率的分析案例通常我们在分析税负率指标时,可以与销售额变动率等指标配合使用。一般如果出现税负率与销售额变动率都很大,或者出现反向变动时,我们需要特别关注原因。

    案例:老王有个一般纳税人公司ABC,主营业务是销售电子元件,当中也给客户提供一些其他服务,今年某月,在对比以往年度的数据时,发现销售额呈正常增长,但是税负率却出现了下降,联想到网上的预警税负率,老王很是不安。于是,财务人员小李,对公司的数据进行了仔细分析。发现了以下情况:本期税负率与销售额均出现了较大波动,且是反向波动。

    总销售额上升了11%,尚属在预期范围内,但是增值税税负率大幅度下降,降幅达到33%!增值税税负出现了较大的反向波动,当期的数据究竟有什么问题呢?于是小李对数据进行了仔细地分析,发现了当期数据与上期相比,出现了以下变化。 

    1.国家税收优惠政策的影响:由于货物销售和采购的增值税税率从16%下降为了13%,所以导致当期主营业务收入和材料采购的税负有所下降,其中使销项税减少30000元,进项税减少18000元,当期增值税减少12000元。

    2.主营业务收入增长带来的影响:主营业务收入增长,使得增值税销项和进项同比例增长,其中销项增长32000元,进项增长19200元,使得当期增值税增加12800元。

    3.其他业务销售额缩减带来的影响:由于当期大量缩减了其他业务,也会对增值税带来一定的影响。其中由于销售额减少而引起销项税减少额为6000元,支付的服务减少而引起的进项税减少额为3000元。

    4.当期管理改善带来的无票支出减少。由于前期在税务筹划过程中发现了企业的无票采购较多,因此,当期管理层进行了重点改革,使得没有发票的采购金额从200000下降到了100000,加上国家的优惠政策,由此而带来的进项增加总共为19000元。

    5.由于优惠政策同时影响了运输业带来的进项减少。由于运输业的税率从10%变为了9%,因此对运费进项有一定影响。当期运输金额增加带来的增值税进项增加600元,税率降低带来的进项减少300元,总共的影响为增加进项300元。增值税产生的差异可以总结为下表。

    由此看来,国家税收优惠政策和当期企业内部的管理改善,是导致增值税税负下降的主要原因。所有数据都是可以合理解释的,无需为税负率的异常波动而恐慌。

    ABC公司的所得税税负,也是同样的道理。会受到国家优惠政策的影响,比如今年的小型微利企业优惠,特殊行业的优惠,也会受到企业自身税收筹划和管理的影响,比如这里减少的100000元无票支出,同样会使所得税纳税调整减少100000*25%=25000元。

    三、如何控制企业的税负

    从上面的分析可以看出,税负率会受到一些关键因素的影响。因此,要控制好企业的税负,就要从这些关键因素着手来考虑。


    控制企业税负可以考虑的方面有:1.国家的税收优惠政策随着国家的深化增值税改革,近年来不断有新的优惠政策出台。不仅仅是减税并档,还有提高小规模纳税人的增值税起征点,扩大增值税可抵扣范围,部分行业的加计抵减政策,增值税留底退税政策等,都是可以减轻纳税人负担的,因此,要充分运用国家的税收红利。


    2.企业自身的税收筹划和管理强化打铁还需自身硬。国家给与优惠,但如果企业自身疏于管理,那么减税的效果便不能得到充分的发挥。因此,企业要降低税负,要充分对自身的情况进行分析,强化管理。像案例中由于改善了缺少进项票的问题后,增值税和所得税税负都会降低。


    3.业务与流程的变化企业要定期对税负率的变化进行分析,及时发现可能出现的问题和风险。对于宏观问题带来的税负变化,比如外部经济环境的影响、国家政策调整等,可以视为正常,但是对于企业本身的微观问题,比如流程变化、业务组成变化等,要特别引起重视,及时评估风险,切莫等到税务局发现才恍然大悟。


    四、总结

    企业的税负率并非一成不变,不用紧盯网上的“预警税负率”,而更要以企业的实际情况为依据。定期对企业的税负情况进行深入分析,可以帮助企业发现经营中的问题,评估税收的风险。从影响税收的关键因素出发,研究适合本企业的税收管理方法,才可以有效控制税负率,避免出现税收的风险。

    五、附:2019 最新各行业“预警税负率”大全!

    2、企业所得税行业预警税负率


     

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